在沪上市公司是不是必须要有审计部？

我们在文章中，经常会提到上海的审计要求，我相信很多人都不知道。

所以，我们先来看看上海公司的审计要求。

在没有注册会计师事务所前，很多上海上市公司都是由上市公司和会计师事务所共同进行日常审计的，其中会计师事务所就是上市公司的审计部。

但根据2019年6月15日上海证监局发布的《关于调整沪深两市境内上市公司与会计师事务所会计报表数据报送口径的公告》（沪证监注【2019】56号）：

一、沪深两市境内上市公司和会计师事务所对企业会计报表进行合并的，应当由注册会计师对会计报表出具无保留意见的审计报告，并将合并的会计报表报送上交所；

或者，注册会计师对会计报表出具保留意见的审计报告，并将保留意见的会计报表报送上交所。

因此，如果上海公司的会计报表和审计报告都是由会计师事务所出具无保留意见的话，那就会出现两个问题：一是会计师事务所可以对上市公司的财务数据进行审计，但上市公司不能直接使用这个无保留报告；二是如果上市公司和会计师事务所分别接受了审计委托，那么在向上交所提交会计报表时也要分别出具同样性质的无保留意见报告，这就导致上市公司和会计师事务所各执一份。

但是这种情况下，上市公司和会计师事务所就会因为没有同时接受审计委托的问题导致对会计报表有争议。所以就会出现注册会计师认为财务数据是真实完整的，但会计报表可能被审计单位以某种理由拒绝执行审计程序而导致会计信息不实。

二、上市公司和会计师事务所不得以其他方式对所执行审计业务进行干预，包括但不限于在审计过程中获取非上市公司等形式对企业经营管理活动进行实质性审查；

上市公司不得以与事务所有利益关系等为由，以事务所名义向监管部门申请行政许可；

上市公司应当与事务所签订审计协议，明确双方权利义务，并由上市公司法定代表人或者其授权的负责人签字。

简单说就是，在上海的注册会计师事务所和上市公司不能单独审计的情况下，必须要由注册会计师进行审计工作；

三、注册会计师应当对企业会计报表出具无保留意见的审计报告，并将其作为年报审核的重要依据；

对年报中重大错报风险较高的，注册会计师应当出具保留意见的审计报告，并将其作为年报审核的重要依据；上市公司或者其他主体对年报中重大错报风险较高的，应当聘请有资格的审计机构进行审计。

上市公司或者其他主体，对于注册会计师出具保留意见或无法表示意见审计报告的情形，注册会计师应当根据相关法律法规和《会计准则》要求实施风险导向的审计程序并发表非无保留意见或无法表示意见的审计报告。

所以，上市公司在选择注册会计师时是有风险控制要求的。根据上述文件显示，由于部分上海上市公司本身就存在问题，所以会出现注册会计师不能对年报出具无保留意见或无法表示意见审计报告情况。

四、注册会计师应当根据《企业会计准则》以及相关规定编制临时公告，并在其披露范围内出具无保留意见的审计报告，并将临时公告中所涉及内容作为年报审核重点内容；

注册会计师应当对上市公司会计报表发表无保留意见，并在其披露范围内出具无保留意见的审计报告，对年报中披露的财务报表数据存在重大错报风险情况的，应当提请公司董事会、股东大会予以特别关注。

注册会计师应当严格执行中国证监会和证券交易所以及本机构有关行业会计准则、业务准则和信息披露规则等相关规定，按照注册会计师执业准则的规定独立执行审计工作。

我们再来看看深沪两市都是怎么要求上市公司对审计报告有保留意见和无法表示同意的吧。

五、在年报报送前，上市公司和会计师事务所不得在临时公告中就相关事项作出不符合会计准则和行业准则要求的说明。

根据上述两条规定，我们可以看出上海的上市公司在日常审计中需要由上市公司和会计师事务所共同完成。

但根据《关于进一步加强本市上市公司监管工作的通知》（沪证监函【2019】831号）要求：

各证券期货经营机构要按照《证券期货经营单位风险控制指标管理办法》《关于规范证券服务机构及从业人员执业行为的通知》等规定，加强对相关业务的管理和监督。

因此，目前在沪深两市上市公司中，大部分都是由注册会计师事务所进行日常审计的。

所以，上海的这个要求其实是不需要注册会计师事务所来做日常审计的。