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注册子公司与注册分公司在税务上有哪些区别

录入编辑:ml | 发布时间:2023-04-17
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注册子公司与注册分公司有很多区别,这些区别是由其业务特点决定的。例如,子公司的业务是独立于母公司之外的,而分公司的业务则是总公司统一经营管理下的分支机构。另外,在税收政策上,子公司、分公司在税收政策上也有较大的不同。因此,公司为了减轻税负,会选择注册子公司或分公司。

下面以增值税为例进行分析。

增值税是以销售货物或者提供应税劳务为计税依据征收的一种流转税。企业销售货物或提供应税劳务,都会产生销项税额和进项税额。

1.销项税额

子公司与分公司的销项税额是不同的,在计算增值税时,子公司可以享受多抵扣销项税额的政策。分公司则不能享受多抵扣的政策,需要按照母公司销项税额进行计算。

两者在增值税税率上也有不同,具体如下:

2.进项税额

子公司是独立法人,因此其进项税额可以在母公司抵扣。但是,子公司的业务一般是独立于母公司的,所以母公司为子公司开具的专用发票,不能在子公司抵扣。公司之间的业务往来,其进项税额一般由母公司抵扣。

分公司不独立核算,其进项税额需要通过总公司来进行抵扣。因此,分公司向总公司开具的专用发票需要缴纳增值税;而分公司向外单位开具的普通发票可以抵扣进项税额。

为了充分利用政策优势,很多公司都会在选择设立分公司时,尽量选择注册子公司。但是在选择子公司时需要注意以下两个问题:

1、子公司有自己独立的财务核算体系;

2、子公司有独立的经营范围。

3.税率

子公司适用增值税一般计税方法,分公司适用简易计税方法。子公司向增值税一般纳税人购进货物或劳务,可以选择适用增值税专用发票、增值税普通发票和海关进口增值税专用缴款书等几种发票。分公司向增值税一般纳税人购进货物或劳务,只能选择专用发票。

4.税收优惠政策

子公司可以享受独立的增值税和企业所得税的优惠政策,而分公司不能享受。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

汇总计算并缴纳企业所得税是指:

(1)企业总机构在同一县(市)的,汇总计算并缴纳企业所得税;

分公司不属于上述规定的范围,其不能享受汇总计算并缴纳企业所得税的优惠政策。

5.纳税地点

子公司的纳税地点与母公司所在地一致,即在哪个地方注册就在哪个地方纳税。而分公司的纳税地点不一定在其注册所在地,而是由总公司所在地或者经营地税务局决定。

例如,某公司在天津注册了一家分公司,而这家分公司不是独立核算的法人主体。根据税法规定,这家分公司只缴纳增值税,不缴纳企业所得税,但不缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加等。

此时,如果分公司在天津设立了分支机构,则其分支机构应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育费附加等也由总公司缴纳。虽然总公司也有一定的税收负担,但在整体上比分公司少了很多。


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