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增值税率大改,增值税表的四大变化有哪些,如何填写?

录入编辑:ml | 发布时间:2023-01-19
增值税率大改,增值税表的四大变化有哪些,如何填写?增值税税率大改,涉及的增值税纳税人需要注意,以下是相关注意事项:按照新税率计算,以前多征的增值税应退还,多缴的销项税额不再计算退还。纳税人适用小规模纳税人3%征收率计税方式···

增值税率大改,增值税表的四大变化有哪些,如何填写?

增值税税率大改,涉及的增值税纳税人需要注意,以下是相关注意事项:

按照新税率计算,以前多征的增值税应退还,多缴的销项税额不再计算退还。

纳税人适用小规模纳税人3%征收率计税方式的,要按照3%征收率缴纳税金。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的,自税务机关办理备案手续之日起,按照一般纳税人办法规定纳税。

一、应纳税额的计算

一般纳税人的应纳税额=销项税额+进项税额。

销项税额=当期销项税额-当期允许抵扣的进项税额;

进项税额=当期抵扣的进项税款(不含增值税)。

纳税人应当自增值税纳税申报期截止之日起,在规定的期限内申报纳税、缴销增值税应税发票及抵扣计税依据,否则会按照逾期缴纳税款进行处理。

增值税征收率调整为3%后(简易征收不再使用),小规模纳税人仍按3%征收增值税。

一般纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳营业税,即:选择简易计税方法但未开出发票的销售额=含税销售额-未开发票销售额;选择一般计税方法但开出发票的销售额+未开票销售额-已认证的留抵退税金额

二、特殊行业增值税适用税率

1.建筑业:适用11%的税率,建筑服务,是指取得《建筑业企业资质证书》的建筑业企业提供的建筑劳务服务。

2.交通运输业:适用10%的税率。

3.金融保险业:适用11%扣除率,对保险公司不征收增值税。

4.批发和零售业:对批发和零售贸易行业(包括除其他个人外)销售其自产货物,免征增值税。

5.生活服务业:对提供邮政服务、生活服务取得的收入免征增值税。

6.一般纳税人销售自己使用过的固定资产或者不动产,税率为6%,而小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或者不动产只有1%;销售自己使用过且仅在最近12个月内发生销售额未超过15万元(含本数);自2018年5月1日起,将现行13%的税率降至9%。

7.小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率,按照原规定不得抵扣进项税额;小规模纳税人提供建筑服务应缴纳进项税额=当期允许抵扣进项税额×3%;

三、简易计税方法如何使用

简易计税方法是指按照销售额和增值税税率直接计算销售额,并按增值税税率计算应纳税额的计税方法。

简易计税方法适用于月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的纳税人。

在简易计税方法下,取得不动产在建工程的进项税额不能抵扣,但是允许转出进项税额

可以在转出时按照规定扣除。

注意:一般纳税人转登记为小规模纳税人后,当期可抵扣的进项税额=当期允许扣除的进项税额×16%(季度余额小于等于10万元)或者×3%(季度余额小于等于30万元);

转登记后,发生销售折让、中止或者退回等情形的,按照2%在对应栏次填报进项税额;

四、销售不动产的征收率变化

新税率适用后,原征收率为3%的行业,改为按0.5%征收。

需要注意,销售不动产需要缴纳增值税的同时,还要缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加费、文化事业建设费。

根据《国家税务总局关于调整增值税税率和栏次有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第38号):增值税一般纳税人销售其自行开发生产的房地产项目,按下列公式计算可适用税率:

其中:税率为6%;征收率为3%;

增值税计算表中,“不含税销售额”栏填写3%;

“不含税销售额”栏中的栏次填入1%;

如果是简易征收一般纳税人销售其取得的不动产,按下列公式计算可适用税率:征收率=销售额/(1+3%)×应纳税额(额)。

五、小规模纳税人免税销售额是否需要申报

一般纳税人增值税免税销售额,以纳税人开具的增值税专用发票上注明的税额为销售额计算填列,小规模纳税人销售其取得的不动产,按照3%征收率减按1%征收。

小规模纳税人按规定取得的不动产(不含银行存款),按照3%征收率减半征收。

增值税起征点适用的行业:

小规模纳税人发生应税行为适用免税规定的,一经选择,一个会计年度内不得变更。

一般纳税改为简易计税后,小规模纳税人免收发票(含税控装置开具)费用。

六、增值税特殊优惠政策要及时享受

增值税是我国的第一大税种,在税收上有着举足轻重的作用。

为了支持国家重大战略和区域发展规划实施,国务院先后制定了一系列增值税优惠政策,增值税加计抵减政策就是其中之一,国家为鼓励企业加大研发投入、鼓励企业加强技术创新、推动经济结构调整而出台的一项税收优惠政策。

根据《国家税务总局关于进一步深化国税、地税征管体制改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)和《国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点后增值税有关征管问题的通知》(国税函〔2016〕48号)相关规定,

自2019年4月1日至2021年12月31日,将增值税小规模纳税人免征增值税政策扩大到全国所有地区;自2020年5月1日至2022年12月31日,将增值税一般纳税人境外销售额纳入免征范围。

同时,为进一步优化营商环境,支持制造业等行业发展和促进小微企业普惠性税收减免政策也在此次税率调整中涉及:

自2019年4月1日至2021年12月31日:将旅客运输服务纳入减税范围;

自2019年5月1日至2021年12月31日:将纳税人提供民航运输服务、邮政服务免征增值税政策适用期限延长至2021年12月31日。

七、纳税人申报表附表变化

1.适用新税率的一般纳税人申报表(2020年5月1日起启用)

3.小规模纳税人申报表及附列资料变化,其中小规模纳税人填报表及附列资料由“未开票收入”改为“进项税额”。

4.增值税纳税申报表中的“应纳税额申报表(一般纳税人适用)”、“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填报项目增加了“(一)增值税率调整后,月销售额超过10万元的企业,季度销售额超过30万元、季税前扣除额超过10万元”。

5.一般纳税人申报表附表中“未开票收入明细账及相关资料留存备查”项目增加了“(一)增值税申报表附表(2020年7月1日起启用)”中关于“未开票收入明细账及相关资料留存备查管理事项”的内容。



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